政府收入迈入“10万亿时代” 有多少明税暗税
2011-01-14
作者：佚名
来源：综合多家媒体报道
政府收入迈入“10万亿时代” 税收增速2倍于GDP
2010年中国税收收入增幅，继续以超过GDP两倍的速度增长。
国家税务总局日前发布数据显示，2010年，全国税收收入完成77390亿元(扣除出口退税后为70062亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)。数据显示，税务部门负责组织的税收收入完成66862亿元，增长20.8%;海关代征进口税收完成10528亿元，增长35.9%。记者注意到，从2004年至2010年，除了2009税收同比增长9.8%外，其余年份税收总收入同比增长均2倍于同年GDP增速。
目前，税收收入占财政收入的比重为89%左右。按此测算，2010年全国财政收入为8.7万亿元左右。除了税收收入，全国财政收入还包括非税收入。据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元，同比增幅达70.4%。若纳入此类政府基金收入，2010年政府总收入或超过10万亿元。
税收增长与GDP增长之间究竟怎样的比例才更为合理，财政部税政司曾撰文指出，税收增长和GDP增长并不存在直接的、量的对应关系。在经济发展的不同阶段，税收的增长速度可能高于GDP的增长速度，也可能低于GDP的增长速度。文章曾预测，和2005-2007年的经济增长相比，自2009年之后一两年，主要税种的税基，都会低于同期GDP增速;国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长，从而会使2009年起2到3年的税收增长和 1994-1996年一样低于GDP增长。
根源在于同一税源重复征税
现在看来，当初的预测显然低估了税收增长的速度。仅仅一年时间，税收增速便已达GDP增速的两倍。对于其中的原因，昨日，南开大学经济学院副教授马蔡琛在接受《国际金融报》记者采访时分析认为，这其中有一些客观的因素存在，比如税制的设计、2010年政府加强了税收征管等等。但另一点更值得关注的是，与GDP增速的统计不同，税收增速包含有物价上涨的因素在其中，而2010年恰恰是通货膨胀比较严重的一年。
也有分析指出，中国税收收入增幅多年来保持在两倍于经济增速的水平，除了受物价、进出口税收等影响，主要原因是对同一税源存在严重的重复征税。
“我们始终是在进行结构性的税收负担调整，不能单纯强调绝对意义上的减税，因为要满足这么大一块公共服务的资金需求。”在马蔡琛看来，这样的调整就是要使得低收入群体、中等收入群体的税赋有一定降低，同时，使超级富裕群体的税收贡献有较大幅度提升，包括个税、流转税中的营业税等都可以体现。
有专家认为，增值税的减税空间最大，减税改革的要点是允许固定资产投资全额抵扣，并将征税范围扩展到建筑、交通等征收营业税的行业，纳入抵扣以消除重复征税。同时，降低现行17%的增值税税率，并认为，这对抑制消费物价上涨会产生直接效果。
学者呼吁财政收入增速不超GDP增速
近日，十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中提到，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重。据了解，在国民收入分配格局中，近十几年来，政府在国民收入中的比重不断提高，如果要实现居民收入比重的增加，政府收入占GDP的比重需要降低。历史数据显示，1994年-2007年，税收占GDP的比重，每年增速大概是0.5到0.7个百分点。
按照税务总局9日发布的数据，77390亿元的税收收入，占预计的37万亿GDP比重，大致为20%。
上个月，“收入分配制度改革与加快转变经济发展方式”研讨会上，多位财税学者呼吁控制或降低政府收入在国民收入分配中的比例。
国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长倪红日称，现在我国税收占GDP的比重，即宏观税负并不是很高，2008年为18%，但除税收实际上政府的收入还有很多种，保守计算政府收入全算在内，占GDP的比重约为1/3。
中共中央党校研究室副主任周天勇认为，应该在预算法中明确，财政收入的增长比例不能超过GDP的增速，全部政府收入不得超过GDP的比重30%，作为一个红线守住。
财税"大跃进" 民生领域"很差钱"
现在，一个很不好的情势是，政府在公共治理思路上，形成了一个怪癖。凡遇到棘手的公共治理时，马上就会想到两大法宝：一是加税，二是收费。现实中很多活生生例子：道路拥挤了，想到了征收拥堵税;为了加强控烟力度，给烟草课以重税;房地产调控难以奏效了，开始启动房产税……重税主义似乎变成了我国税收政策的主基调。
从宏观税负上讲，中国社科院财政与贸易经济研究所最近发布的《中国财政政策报告2009/2010》显示，2009年按全口径计算的中国政府财政收入占G D P的比重已经达到了32.2%。按照世界银行的标准，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右;中下等收入国家的为20%左右;中上等收入国家的为 23%左右;高收入国家的为30%左右。按照这个标准，就宏观税收负担率的国际比较而言，中国还未成为高收入国家，但宏观税收负担已达到高收入国家的水平，不仅早已超越很多发展中国家，而且已经赶英超美。
从财政增长的视角看，发达国家的财政收入一般保持在1%左右的低速增长甚至负增长时，中国的财政收入一直保持了较高的增速，而税收增速更是高于财政收入增速。2010年全年财政收入突破八万亿、税收收入突破7 .8万亿，增速超过20%，远超居民收入增长。
"重税主义"何时了
轻税主义政策已成为世界大多数国家的重要选择项。最近在美国，布什政府推行的全民减税即将到期，奥巴马提出了“区别对待”的修改方案，打算为中产阶级实施永久性减税。很多新兴市场国家，如印度和巴西等，也推行了减轻税负的经济刺激政策。
笔者以为，就目前的国情，尽快矫正“重税主义”政策，不仅是平衡国民财富格局的需要，也是提振消费信心的应有义务。经济学基本常识告诉我们，对于一个经济体而言，重税主义政策影响经济体的活力和竞争力。十二五，是我国实现发展模式转型和结构调整的关键五年，在国家财力充足的情况下，应该坚持“轻税主义”的主旋律，给企业和民众减负。具体到如何减税，笔者认为，一方面要提高个税起征点。研究发现，倘若起征点从2000元上调至5000元，就有近一亿劳动人口可免缴个税，政府为此只少收个税1200亿元，不足去年预算内财政收入的2%。但这一亿劳动人口，平均每人每年增收1200元，将大大提高这一群体的消费购买力，这对我国的内需市场发展潜力巨大。与此同时，要给中小企业减税。中小企业是我国国民经济的重要命脉，其创造的G D P占到全国的66%，承担的全社会就业人数更是高达70%以上。如果能对中小企业如期实现减税，不但能激发中小企业活力，也有利于舒缓国家的就业压力。
可见，2010年政府又抱到了“金娃娃”。税收、卖地双丰收，当为纾解民生困难与疾苦多尽力，这既是税收取之于民、用之于民的必然要求，更是人民群众的热切期盼，政府责无旁贷。近几年，各级政府财政明显加大了民生投入，这是事实，但坦言之，投入尚且不够，政府花在改善百姓生活方面的钞票远低于税收增幅。目前，诸多民生领域“很差钱”，比如养老保险一直是空账运行，亏空数万亿元，近八亿农民的养老保险基本为零。
去年政府财税“大跃进”，能否带来今年民生投入“大跃进”?这种连锁反应和涟漪效应当成为必然，尤其政府奇高的卖地收入需要更多的用于保障性住房建设。新年度大幕已拉开，各地正筹备召开两会，期待各级政府在民生投入上更慷慨、大方，将改善民生，让人民生活的更幸福、更有尊严，写入自己的施政大纲，接受人民的审议。
白领税单
去年税负6.85万，同事人均税负过万
刘薇是一家文化公司的普通员工，月薪7000元左右，每月扣个税、医疗险、养老金、公积金约2000元，其中，个税扣450元，估算下来，去年一年个税扣了5500元左右，比她一个月到手的工资还多。
除了个税，刘薇去年的税费单上还有一笔大支出，那就是买房的契税。为了小孩上学，刘薇去年11月在交道口附近买了一套50多平方米的小两居，总价210万元。因为是二套房，没有税费优惠，契税3%，共计6.3万元。
“所幸这是5年以上的房子，不然按现在的行规，本应由房主缴的5.5%的营业税、1%的个人所得税，也要转嫁到我头上。”刘薇有些后怕地对记者说。
综合算下来，刘薇去年共给国家缴了6.85万元的税。当刘薇在办公室抱怨当前的税费高时，得到了同事的一致响应。马先生去年换了辆车，其中，增值税3.6949万元，税率17%;购置税2.1735万元，税率10%;两项加起来5.88万元左右，马先生认为这是中国车比国外车贵的主要原因。
苏先生没买房，也没买车，但作为股民的他，认为自己为国家税收作的贡献也不少，每笔交易印花税1%。，一年下来，加上手续费，养营业所一名员工没问题。
除了个人所得税、买房、买车、炒股，大家平常还都缴过哪些税呢?刘薇了解到，有同事买彩票中奖，缴过20%的税;有同事租房要发票，缴过5.5%的营业税……她粗算了一下，把部门十几个人去年缴的税加起来，摊在每个人身上，人均税负超过1万元。
行家分析
百姓到底要缴多少明税多少暗税
在刘薇和同事讨论时，一直比较沉默的小姜递给刘薇一张增值税发票，上面写着修车费689元，税率17%，税额117元。这个税让刘薇感觉有点儿诧异，连修车都要缴税，那么，我们的生活中到底要缴多少种税呢?
王女士是一名注册会计师，也是一家商品销售企业的财务负责人，她向记者介绍说，根据税务总局的口径，中国目前有20个税种，包括增值税、营业税、个人所得税等。但作为普通老百姓，大多数人都闹不清楚自己缴什么税，为什么呢?这主要是因为我们国家的税收，有些是个人直接缴纳的“明税”，有些则是在不知不觉中缴纳的“暗税”。
王会计给记者细细梳理了一下。她说：“个人直接缴纳的‘明税’，其实就是刘薇他们拿到的税单，最主要一项就是个人所得税，目前，个人工资条上的收入以及工作之余的各种劳务收入超过2000元就需要缴个人所得税。可能有的人会说，我每月拿的钱，就是老板承诺的工资，没缴税呀，实际上，这是由公司代缴了，他拿的是税后工资。”
据王会计介绍，除了个人所得税外，“明税”还包括买卖房屋时需要缴纳的个人所得税、契税、印花税、营业税和土地增值税;出租房屋时缴纳的个人所得税、营业税;买车时要缴的车辆购置税以及买车之后每年要缴的车船税等。
所谓“暗税”，是指现实生活中，老百姓在“不知不觉”中缴的税。
王会计进一步解释说：“中国虽然没有明确的消费税，但消费者看到的商品价格是由成本费用、厂商的利润、税金三部分组成的，因此，老百姓在购买商品和服务的时候，无形中也为其中包含的税款埋了单。比如你去超市购物，食盐的价格为2元，就包含0.3元的增值税和城建税;你去商场买衣服，500元的衣服，包含75元左右的增值税和城建税;你去餐馆吃饭，100元的餐费中，包含了5.5元的营业税及城建税;你去加油，300元的油价中，60元左右是增值税、消费税和城建税;如果你要买烟、酒和化妆品，其中的税率就更高了，达到40%以上;另外，买进口商品，还要缴关税……也就是说，只要你掏钱消费，就有可能承担了部分税款，税收就渗透在我们日常的生活中。”
有的国家会在标注商品价格时把价和税分开，消费者花的钱里多少是价，多少是税，都很清楚。而我国有明税、也有暗税;暗税中，价和税混在一起，所以要具体算清楚很不容易。尽管不容易，但著名经济学家、天则经济研究所所长茅于轼还是在几年前就作出过估算：如果我一年的收入是40000元，那么为国家上缴的税收是该数的25%，也就是10000元，其中包括了我所缴的个人所得税及各种“暗税”，当然，这是就一般情况而言，是一个总平均的数字。
观点交锋
中国百姓税负到底高不高?
刘薇提供的一打工资条显示，2009年，每月个税在400至450元之间，年个税总额5000元左右;2010年，年个税总额5500元左右。但刘薇表示，个税虽然增加不多，但去年物价上涨，生活成本大幅增加，以前不在意的税钱就显得多了。“2009年，大米每斤1.8元、鸡蛋2.6元、方便面 5.8元;2010年，大米2.6元、鸡蛋4.6元、方便面9.8元，菜、水果就更别提，平均都翻倍了。2009年，一个月四五千元日常花销绰绰有余，有时还能存2000元，现在都成月光族了。”
平均25%的税负是一个什么概念?和其他国家相比，高还是低呢?
美国《福布斯》杂志曾发表过一个“税负痛苦指数排行”，中国的痛苦指数为159，在其公布的65个国家中排名第二，仅次于法国。由此还引发了我国财税专家的一场激烈论战，支持者自不必说，观点相反的一方官员、专家则批评该指数的计算违背科学，有失公允。并指出税率不等于税负，法定最高税率也不等于实际税率。
据了解，在财税理论界和政府部门，对税费高低一直存在着两种截然相反的观点，并相持不下，上述“排行”之辩，只是观点交锋的一次体现。
类似的争论还有很多，在国内，衡量宏观税负水平的高低常用税收占GDP的比重作为标准。去年8月，财政部官方网站转载了一篇文章，称我国宏观税负实际偏低，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，这不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。而中国社科院去年9月份的一份报告马上就给出了完全不同的答案。报告指出，2007年至2009年，我国宏观税负水平分别达到31.5%、 30.9%、32.2%。有专家指出，造成结果不同的原因是统计口径不同。
不管理论界如何争执，但在坊间，认为税负高的声音是压倒性的。受访的王会计说：“平时大家都没有细抠，要细抠的话真是挺高的，甚至可以说惊人。另外，我在商业企业深有体会，商品流通的税费很高，最终都转嫁到了消费者身上，消费者是税费最终的埋单者。”
“网友发的有关税费的帖子，80%是抱怨税费高的。另外，有些国家买房是退税的，我们国家就没有退税一说。”刘薇也支持王会计的观点。
问题关键
老百姓纳税之后
有没有享有相应权利?
最近，有关调整个税、购置税、房产税、烟草税、资源税等税种的声音不绝于耳。有财税专家指出，在经历了30多年的改革开放及金融危机洗礼之后，中国的税改又到了一个重大转折的“关口”。
“不管怎么调整，我认为主旨应该是降低百姓的税负负担。比如我有一个同事，一家三口，就他一个人上班，收入虽然高一些，但扣的也不少，税改在调整税率的同时，也应该多考虑家庭负担，不能一刀切。”刘薇对记者说。
她的同事马先生一直比较关心车船使用税。“我买车时，缴了购置税;使用时，加的汽油里含了燃油税，为什么每年还要缴480元的车船使用税，我一直闹不明白。我认为车船使用税应该取消。”
从教50年的财税专家、曾任中国人民大学财政金融学院教授的安体富认为，在衡量税负轻重时，不能简单地、孤立地用一种税的高低或宏观税负的高低来衡量，必须联系政府为纳税人提供的公共产品和服务的数量、质量综合考查，说中国税负负担全球第二有些夸大了。
至于为什么老百姓觉得去年税负重。安体富解释说: “宏观税负的高低与税负的轻重，是不同的概念，从某种角度上，税收是公共产品和服务的价格，评判价格的高低，要看是否物有所值。因此，如果政府能为纳税人提供充足且高质量的公共产品和服务，即使征收较高的税收，纳税人仍然不会感到税负重，北欧高福利国家的情况就是如此。”
“反之，如果一国政府在教育、医疗卫生、养老、住房保障等民生财政方面投入不足，纳税人就会觉得税负重。最近几年政府虽然加大了民生方面的投入，但总体来看这方面的投入仍相当不足，与发达国家相比，仍存在差距。特别是由于房价暴涨，买房难引起民众极大关切，而政府承建保障性住房，投入还不足。正是这种政府提供基本公共产品和服务与宏观税负水平的不对称，才使得纳税人产生税收负担偏重的感觉。”
一直从事财务工作的王会计非常赞同安教授的观点：“宪法上规定公民有纳税义务，这一义务谁也躲不掉，老百姓要有纳税意识，不能总想着不缴或少缴。但老百姓在承担纳税义务时，也应享受纳税人的权利。可现实生活中，纳税人权利存在缺失，比如我一年缴个人所得税就2万元，但作为纳税人，我想知道，解税收是如何分配的?我缴的税都用在什么地方了?如果这些权利尚不能保障，那么充足且高质量的公共产品和服务又从何谈起?换个角度，假设纳税人生、老、病、死等大问题都有保障了，又能享受到政府高质量的服务，老百姓多缴点税又何乐而不为呢?”
对于我国“十二五”期间的税收改革，相对于有些人呼吁的减免税项，王会计更期待着纳税人权益的保障，以及社会福利的提高。