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前后任审计师沟通有效性与审计质量

作者:郑倩雯 朱磊 胡宁

关键字:前后任审计师;沟通;审计质量;审计效率;事务所变更

摘要/Abstract

作为审计前和审计中的重要环节,前后任审计师沟通的充分性必然会影响着审计产出。本文以2013-2018年发生会计师事务所变更的中国A股上市公司为研究样本,考察了前后任审计师沟通有效性对审计质量的影响。研究结果表明,前后任审计师沟通越有效,后任审计师审计质量越高。进一步研究表明,前后任审计师沟通有效性与审计质量的正相关关系会受到审计师专业胜任能力和审计师-客户地理距离的影响。在审计师专业胜任能力弱或审计师-客户地理距离远的情况下,前后任审计师沟通有效性对审计质量的影响更加显著,说明前后任审计师之间的沟通可以被审计师专业胜任能力或审计师与客户的沟通替代。此外,本文还发现前后任审计师有效沟通能够提升审计效率,且审计报告改革并未降低前后任审计师沟通的价值。本文的研究在一定程度上打开了审计过程的“黑箱”,验证了前后任审计师有效沟通对于提升审计服务质量的重要性。

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