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系列论文之一:政府会计的显著特征

 
项目信息
对应的项目名称: 非营利组织财务与会计问题研究
学科: 管理学
项目类别: 教育部人文社会科学研究一般项目
项目负责人:赵建勇
项目依托高校:上海财经大学
成果信息
成果名称: 系列论文之一:政府会计的显著特征
作者(含主要成员):赵建勇

  最终成果摘要报告

  1.最终研究成果的框架和基本内容
  本论文的柜架和基本内容是:对作为非营利组织会计的组成部分的政府会计,其主要特征进行研究。主要是从政府运行的经济环境对会计核算的影响的角度,来研究政府会计的主要特征。经过研究,本论文得出政府会计在如下几个方面具有显著的特征:(1)设置基金并采用基金会计。由于政府的业务活动不以营利为目的,通常受到来自法律法规和合同契约的强制约束,因此,政府需要通过设置基金的方法来组织会计核算。政府设置的每一个基金,都是一个相对独立的财务和会计主体。每一个基金,都需要单独编制一套财务报表,(2)采用法定预算并实施预算会计。政府的预算为法定预算。也即政府的预算,是经过立法机构也即各级人民代表大会批准的。政府的预算一经批准,即构成一种法律文件。对政府具有法制的约束力。政府预算具有如此刚性,其主要的原因是政府的业务活动不以营利目的为目的。为确保政府的活动达到相应的公共目的,政府的财务资源的来源和使用就需要由法律法规的来强制规定。为如实反映政府预算的执行情况,政府会计实施预算会计。(3)综合的使用收付实现制和权责发生制。政府预算一般采用收付实现制。因此,核算预算执行情况的预算会计也一般采用收付实现制。但政府整体的财务状况需要反映政府整体的资产、负债和净资产的情况。因此,一般采用权责发生制。

  2.研究内容的前沿性和创新性
  我国的政府会计改革已经经历了很多年了。在1998年起,就准备建立政府会计。由于当初预算会计的概念在人们的概念中很难打破,因此,仍然使用了预算会计的改革方法。2000年后,尤其是最近几年,政府会计的改革又被提上了议事日程。政府会计应当如何改革,这是一个一直在争论的问题。其中,争论的一个重要问题,就是政府会计与企业会计有什么不一样。如果政府会计与企业会计一样,那么,政府会计的核算模式可以直接采用企业会计的核算模式就可以了,不需要再作特别的设计。然而,从国际上看,政府会计都是与企业会计相分离的。我国的情况也需要作深入研究。本论文的研究,对于我国是否需要建立政府会计,如何建立政府会计等问题作了重要的回答。因此,本论文的研究,是属于前沿性问题的研究,其研究的内容和得出的研究结论,具有创新性。

  3.研究方法
  本论文采用归纳和推理的研究方法,采用国内和国际比较的研究方法。在采用归纳和推理的研究方法时,主要是对目前已经存在的对政府会计研究的理论进行归纳,得到一般的认识。然后,再按照政府会计一般的发展规律进行推理,得到我国政府会计未来改革的方向。在采用国内和国际比较的研究方法时,主要是对国外发达国家的政府会计研究内容进行系统的研究,然后,再将国外政府会计的研究内容与我国的实际相结合,进行借鉴和利用,从而降低我国政府会计的研究成本。

  4.学术价值、应用价值或社会影响等
  本文的学术价值在于它为我国的政府会计改革提供了理论基础。根据本文提出的观点,我国的政府会计需要采用不同于企业会计的模式进行改革。用企业会计的模式进行改革政府会计的方法是不行的。本文的应用价值主要体现在可以为目前我国正在进行的政府会计改革提供参考依据。这样,科学研究的成果,也就可以直接运用到现实的工作中去,发挥产生直接生产力的作用。